The following two tabs change content below.

• この記事を書いた人
• 最新の記事

保険の教科書編集部

私たちは、お客様のお金の問題を解決し、将来の安心を確保する方法を追求する集団です。メンバーは公認会計士、税理士、MBA、CFP、相続診断士、住宅ローンアドバイザー、行政書士等の資格を持っており、いずれも現場を3年以上経験している者のみで運営しています。

最新記事 by 保険の教科書編集部 (全て見る)

• 法人保険の保全｜保険料が支払えなくなるリスクへの4つの対処法 - 2024年11月8日
• 年30万円を全額損金にできる法人保険の2つの枠 - 2024年11月7日
• 小規模企業共済とは？4つのメリットと活用のポイント - 2024年11月6日

1. 相続放棄とは

一般に「相続」というと、「遺産を引き継ぐ」という漠然としたイメージがあると思います。しかし、相続で引き継ぐのはお金（預貯金）や不動産といったプラスの財産だけではありません。借金等のマイナスの財産も、全てひっくるめて引き継ぎます。

その結果、親御様が莫大な借金を背負っていたような場合、あなたが相続すると、その借金を自分のものとして返済しなければならなくなります。

この場合、遺産のうちプラスの財産で借金を完済できれば、自分の懐は痛まずにすみます。しかし、それができないとなると、自分自身の財産から持ち出しをしなければなりません。そこで、なんとか相続せずに済まないか、という場合の選択肢として有力なのが、相続放棄です。

相続放棄をすると、最初から相続人でなかったことになります。つまり、相続が起きた最初の時点から、プラスの財産もマイナスの財産（借金等）も、一切引き継ぎません。

2. 相続放棄の手続「申述」は非常に簡単

相続放棄の手続は、家庭裁判所への「申述」です。「申し述べる」という言葉のとおり、非常に簡単で、書式も裁判所のHPでダウンロードすることができます。

なお、記載例もダウンロードできます。

• 20歳以上の人が相続放棄する場合の申述書の記載例

• 20歳未満の人が相続放棄する場合の申述書の記載例

相続放棄の手続が簡単なものである理由は、相続放棄をしたい人が一刻も早く負の遺産から解放されるようにしてあげるためです。

3. 相続放棄を行ううえでの注意点

相続放棄は簡単な手続でできますが、その反面、以下のような4つの注意点があります。

• 相続放棄してしまうと撤回できない
• 相続発生に気づいてから3か月過ぎると相続放棄できなくなる
• 3か月以内でも対応次第では相続放棄できなくなる
• 相続放棄により新たに相続人になる人への配慮が必要

それぞれについて説明します。

なお、遺産を遺す人、つまり相続される人を「被相続人」と言います。「相続人」と紛らわしいですが、真逆の意味なので、必ず押えておいてください。

3.1. 相続放棄してしまうと撤回できない

相続放棄は、いったん申述が家庭裁判所に受理されると撤回できません。これは、相続放棄の効果が最初から相続人でなくなるという強力なものなので、その分、後で撤回を認めてしまうとややこしいことになるおそれが大きいからです。

ただし、脅されたり（強迫）だまされたり（詐欺）した場合には、「取消」ができます。撤回と取消の違いの説明は長くなるので割愛します。ここでは単に呼び名の違いくらいに思っていただければけっこうです。

3.2. 相続発生に気づいてから3か月を過ぎると相続放棄できなくなる

3.2.1.  3か月の「熟慮期間」内にする必要がある

相続放棄ができる期間は限られています。相続が始まったこと、つまり、被相続人がこの世を去ったことに気付いてから3か月以内に相続放棄しないと、その後は認められません。この3か月間を「熟慮期間」と言います。熟慮期間を過ぎると、相続を認めたとみなされます（法定単純承認）。

これは、相続放棄の効果が強力なので、するかしないか早く確定しないと、後々他の相続人等が迷惑するからです。

3.2.2.  3か月の熟慮期間のスタート時点を遅らせてもらうことはほぼ不可能

では、たとえば、被相続人の借金等が相続開始の時にはあると分からず、後で発覚したような場合はどうでしょうか。この場合、せめて、熟慮期間の3か月のスタートを、借金が発覚した時点に遅らせることができないでしょうか。

この点について、法律はいっさい例外を認めていません。なぜなら、相続が始まったことが分かったらふつう、すぐに被相続人の財産や借金等の有無を調べるものだからです。きちんと調べれば、多額の借金を見過ごすことは考えにくいでしょう。

ただし、そうはいっても、人にはそれぞれ事情があります。場合によっては、３か月の熟慮期間内に借金を見つけろというのが酷なこともあるかも知れません。そこで、最高裁判所の判例は、非常に厳しい条件のもとで例外的に救済される可能性を認めています。つまり、熟慮期間のスタートを、借金に気付いた時点まで遅らせることもありうるということです。

判例が示した例外の基準は以下の通りです（最判昭和59年4月27日）。

• 相続財産が全くないと信じていた
• 被相続人と疎遠だったりして、相続財産をきちんと調査するのを期待できなかった

しかし、この条件は厳しく、満たすのはきわめて難しいでしょう。実際に、この判例の事案でも、結論として、例外は認められていません。したがって、被相続人の遺産がどうなっているのかは、慎重の上にも慎重に調べることをおすすめします。

3.2.3. どうしても3か月の熟慮期間内に判断するのが難しければ「期間伸長の申立て」を

そうはいっても、3か月の熟慮期間内に相続財産の状況を把握しきれない場合もあるでしょう。その場合には、家庭裁判所に対して、熟慮期間を延長してほしいと言うことができます。「相続の承認又は放棄の期間の伸長の申立て」といい、これが認められれば、熟慮期間が延長されます。

3.3.  3か月以内でも態度しだいでは相続放棄ができなくなる場合がある

上述の通り、相続放棄は原則として3か月の「熟慮期間」にすれば良いことになっています。しかし、場合によっては、3か月以内でも、相続を承認したとみなされてしまうことがあります。そうすると、相続放棄ができなくなってしまいます。以下の2つのケースです。これらも「法定単純承認」の一種です。

• 相続財産を一部でも売ったりあげたりした場合
• 相続財産を隠したり消費したりした場合

3.3.1. 相続財産を一部でも売ったりあげたりした場合（処分）

相続財産をたとえ一部であっても処分、つまり他人に売ったりあげたりすると、相続を承認したとみなされ、相続放棄ができなくなります。

財産を人に売ったりあげたりすることは、その財産の持ち主でなければできないような行為です。これらの行為をしたということは、「自分の財産として認めた＝その財産を相続したと認めた」とみなされるのです。

3.3.2. 相続財産を隠したり消費したりした場合

相続財産を隠したり消費したりした場合は、相続放棄をした後であっても、相続を承認したとみなされ、相続放棄がなかったことにされてしまいます。なぜなら、相続財産を勝手に隠したり消費したりした人に相続放棄を認めると、相続の法制度自体が成り立たなくなってしまうからです。

3.4. 相続放棄により新たに相続人になる人への配慮が必要

相続放棄をすると、自分以外に同じ順位の相続人がいなければ、他の順位の人が新たに相続人に昇格することになります。

配偶者は常に相続人になりますが、それ以外の親族は、

1. 子（養子、婚外子も含む）
2. 親
3. 兄弟姉妹

の順に相続人になります。詳しくは、「相続の順位｜遺言作成のため絶対に押さえたい4つのパターン」をご覧ください。

たとえば、あなたが一人っ子で、ご両親とおじ様・おば様がいて、祖父母は既にこの世にいなかったとします。

もし、お父様の相続の時に、あなた（第1順位）が相続放棄をすると、一人っ子なので他に同順位の相続人がいなくなります。また、第2順位の祖父母はすでにこの世を去っています。その結果、第3順位のおじ様、おば様が相続人に昇格します。

こうなると、おじ様・おば様は、お父様の借金等を引き継ぐことになります。この場合、相続放棄をする前に何の説明もないと、いきなり相続人になってしまったおじ様・おば様は「一体どうなってるの？」ということになります。おじ様・おば様は借金を引き継ぎたくなければ相続放棄すれば良いのですが、そうはいっても、事前に心の準備ができているのとできていないのとでは大違いです。

したがって、もし、あなたが相続放棄をしたい場合に同順位の相続人がいなかったら、新たに相続人になる人に事前に事情を説明するなどしておくべきでしょう。

4.「相続放棄は気が引ける」という場合、「限定承認」に要注意！

4.1. 相続放棄するのは気が進まない場合は「単純承認」か「限定承認」がある

相続放棄は、被相続人の借金を免れるためのものです。しかし、中には、貸主の人に悪いから等の理由で、相続放棄をすることに抵抗があるという方もいらっしゃいます。あるいは、「せめて、支払える範囲で支払いたい」という方もいらっしゃるかも知れません。

そのような場合は、以下の2つの手段のいずれかをとることが考えられます。

• 相続放棄をせずにそのまま相続を受け入れる（単純承認）
• プラスの財産の範囲で借金を引き受ける（限定承認）

それぞれのイメージを比較すると下図のようになります。

4.2. 限定承認の2つのデメリット

上の図を見て比較すると、一見、限定承認をするのが最も道徳にかなっているような気がすると思います。ただ、限定承認には大きなデメリットが2つあります。

• 限定承認は相続人全員でしなければならない
• 限定承認をすると所得税の負担が生じる（みなし譲渡所得課税）

ですので、相続放棄をするのは気が引けるからと言って、限定承認をすれば良いということにはならないのです。

以下、説明します。

4.2.1. 限定承認は相続人全員でしなければならない

まず、限定承認をする場合、相続人全員がそろってしなければならないことになっています。なぜなら、相続財産のプラスの財産とマイナスの財産は全体として計算されるものだからです。財産全体で考える以上、一部の人についてだけ限定承認を認めることは無理です。

なので、もしあなたが「借金を払える範囲で払おうよ、それが人の道だと思うよ」と限定承認を希望しても、他の人がイヤだと言えば認められないのです。

4.2.2. 限定承認をすると所得税の負担が生じる（みなし譲渡所得課税）

ここからは、所得税法の知識がからんでくるややこしい話になります。詳しくは「みなし譲渡所得｜利益がないのに税金を取られる理由と注意点」をご覧いただくとして、ここでは、できるだけシンプルに噛み砕いて説明します。

ただし、そもそもが難しくてなかなかイメージしにくい話です。なので、とりあえず読み飛ばしていただいても結構です。ただし、実際に限定承認をすべきかどうか判断する時には避けて通れない話なので、税理士等の専門家に相談していただくことをおすすめします。

■前提として必要となる所得税の知識（譲渡所得の計算）

前提として、まず、「譲渡所得」の所得税について説明します。所得税とは、ここでは、個人が財産上の利益を得た場合に課税されるものだと思っていただければけっこうです。

財産を他人に売った場合の利益（売った代金－仕入れ値）は「譲渡所得」と扱われ、所得税が課税されます。

以下の説明を理解する上では、このことをひとまず押さえておいてください。

■限定承認をすると、被相続人がプラスの財産を借金の貸主にタダであげたとみなされる

限定承認をすると、被相続人が相続発生時、つまりこの世を去ると同時に、プラスの財産をタダで貸主にあげたとみなされます。

■財産をタダで人にあげると、適正価格で売ったとみなされ所得税が課税される

所得税法では、この場合、被相続人がこの世を去る時にプラスの財産を適正な値段で売って、その後で買主から代金を返してもらったと扱われます。つまり、いったんプラスの財産を売って利益を得たとみなされてしまうのです。

したがって、

（売った代金 － 仕入れ値）

の額が譲渡所得となり、所得税が課税されるのです。

なお、ここでいう「仕入れ値」は、プラスの財産を手に入れた時の原価です。つまり、遺産の中に不動産や株式といった財産が含まれていて、購入した当時よりも相続時の方が大きく値上がりしていたような場合は、多額の所得税がかかってしまう可能性があります。

■限定承認をすると、被相続人に所得税がかかり、それを相続人が支払うハメになる

以上、まとめると、あなた（相続人）が限定承認をすると、被相続人はこの世を去ると同時にプラスの財産を適正価格で売ったとみなされ、所得税の納税義務を負うことになります。

そして、あなたが被相続人の代わりに所得税を納税しなければならなくなるのです。

なお、被相続人の代わりに所得税を納税するには、「準確定申告」と言って、相続開始を知った日の翌日から4か月以内の間に確定申告の手続をしなければなりません。

このように、限定承認にはデメリットがあり、「相続放棄したくないから限定承認する」ということには直ちにはならないのです。

まとめ

相続放棄は、最初から相続をなかったことにできる方法です。親御様等の被相続人が多額の借金を抱えていてプラスの財産でまかないきれないようなケースで活用されます。手続は簡単で、家庭裁判所への「申述」をすれば済みます。

ただ、相続発生を知ってから3か月以内にしなければなりません。また、3か月以内であっても、相続財産を処分したり消費したりしてしまうと、相続放棄はできなくなります。

なお、プラスの財産の範囲内で借金を引き継ぐという「限定承認」という方法もあります。しかし、相続人全員でしなければなりません。また、被相続人の代わりに所得税（譲渡所得）の納税をしなければならない可能性があることを考えると、相続放棄を選んだ方がベターなケースが多いです。