法人の儲けに係る税金の1つである法人住民税。
国税に当たる法人税と違い地方税として扱われ、法人の事業所がある地方自治体から課税されます。
そんな法人住民税の計算には、「法人税割」や「均等割」等、一般的には聞きなれない用語が用いられます。
今回は法人住民税の計算方法や、関連する用語について解説していきます。
これから起業を考えている方や、税理士や経理担当に税金関係を任せっきりにしたくない経営者の方などは、しっかりと理解しておきましょう。
保険の教科書 編集部
最新記事 by 保険の教科書 編集部 (全て見る)
目次
法人住民税は、法人が地方自治体に対し、納付する義務のある税金です。
事業者は、事業を行っている事務所や支社等が存在する土地の公共サービスを利用していると見なされ、各地方自治体への納税義務を負うこととなります。
一般的に個人で支払っている住民税と同じように、自治体毎に税率が違うのが特徴で、各自治体が設定している「住民税率」から算出される「法人税割」と、法人毎の資本金や従業員数等で決定される、「基本料」のような意味合いを持つ「均等割」を合計することで算出されます。
法人住民税は法人税、法人事業税等の他の法人に係る税金と違い、年度決算の結果、赤字計上になった場合でも支払い義務が生じます。
どんな状況でも支払い義務がある税金として、年度内の予算計画にはしっかりと組み込んでおきましょう。
前述したように、法人住民税は下記計算方法で産出されます。
具体的に法人住民税を算出する為に、それぞれの用語についてみていきましょう。
法人税割は、個人の住民税における所得割にあたるもので、
によって算出されます。
法人税額は法人所得に実効税率を乗じたものです。
法人所得とは、会社に入ってくる収益である「益金」から、商品の原価や諸経費等、会社から出ていくお金や資産である「損金」を引くことで算出されます。
要は純粋な利益といえます。年度内の益金の合計から損金を引いた金額が、その年度の法人所得となります。
益金は会社の財産をプラスするものであればその全てが含まれ、下記のような注意点があります。
損金には基本的に
が含まれ、特に「販売費、一般管理費、その他の費用」に含まれるものが複雑であるため、注意が必要です。
法定実効税率は、法人の所得金額に対する様々な税金の合計額から割り出される税率のことを指します。
どうせすべての税金を納めなければならないなら、税率を合計してしまった方が合理的である、という考えから定められました。
基本的に成立は一律であり、個人の所得税のように所得の大きさによって税率が変化するようなことはありません。
参考：「経営者ならば絶対に知っておくべき！法人税の計算方法」
例外として、資本金の額が1億円以下のいわゆる「中小法人」の場合には、1年度の所得のうち800万円分に軽い税率が充てられます。
つまり、所得のうち800万円分は軽い税率、800万円を超過した分には通常の実効税率が適応されるということです。
結果として「中小法人」は税負担が軽くなるので、覚えておきましょう。
均等割は個人住民税における均等割と意味合いは同じで、住民税の基本料金として定められている金額です。
法人の場合は、資本金等の額と従業員数によって金額が変わり、具体的な金額は自治体ごとに定められています。
例えば、東京に本社等の主たる事務所が存在する資本金1000万円、従業員数50人以下の法人の場合、均等割額は7万円です。
2つ以上の都道府県に事業所が存在する法人の場合、課税標準総額を一定の基準で分割し、自治体ごとの分割課税標準額、税額を算出します。
この決まりを分割基準と言い、法人住民税だけでなく、法人事業税等でも採用されています。
分割課税標準額は法人税額を用い、これを従業員数で分割して各自治体へ納付することになります。
例えば東京に本社、大阪に支社が存在し、従業員数が東京30人、大阪20人だった場合、法人税額の5分の3は東京へ5分の2は大阪に納税することになります。
法人住民税額でも同様です。分割された法人税にそれぞれの自治体で定められた税率を乗じることで、それぞれの自治体に納付する金額を算出します。
均等割も基本的には同様で、従業員数によって分割されます。
ここからは具体的な例を挙げた上で、法人住民税を計算してみましょう。
法人税額は計算済みとして考えます。資本金等の金額や事業所数、従業員数の違いによる金額の変化に着目しましょう。
何パターンか計算してみることで、イメージがつかめるはずです。
条件
上記の場合、東京都の住民税率が12.9％であるため、法人税割額は
均等割額は7万円となるため、法人住民税は
となります。
次は赤字計上だった場合を見てみましょう。
条件
この場合、法人税割額は法人税額と同じく0円となりますが、均等割額はパターン①と変わらず7万円です。
よって
で、法人住民税は7万円となります。
この例のように、たとえ赤字計上であっても、各自治体で定められた均等割額は必ず納税しなければならないため、注意が必要です。
条件
この場合、パターン①の会社と法人税割額は変わりません。
しかし、従業員数が増えたことで均等割額に変化があります。
上記条件の場合、均等割額は14万円となるので、法人住民税は
となります。
条件
この場合、分割基準による分割が発生し、東京都、神奈川県、横浜市それぞれに分割して納税することとなります。
上記条件の場合、東京都の均等割額は14万円、横浜市は12万円、神奈川県は2万円です。
また、住民税率は東京が12.9％、横浜市が9.7%、神奈川県が1.8%なので、法人税割額は
となり、法人住民税は
となります。
いかがでしたか？
法人住民税は法人税割と均等割の合計額で算出されます。
法人税割の算出には法人税の数値が必要であるため、法人住民税を算出する際にはまず法人税を算出しましょう。
法人住民税において最も注意しなければならないのが、他の法人に係る税と違い、赤字計上になった場合でも発生するということです。
この場合は法人税割額は0円となり、均等割額のみを支払うこととなります。
また、東京都は都民税のみの支払いとなりますが、他の都道府県では都道府県、市町村郡それぞれに住民税率が定められていることにも注意が必要です。
分割基準の影響もあり、2つ以上の都道府県に事業所を持つ場合は単純に計算料が膨大になります。
エクセル等のツールを利用して、計算ミスを起こさないように気を付けましょう。
自身が経営する法人の事業所が存在する自治体のルールをしっかりと理解して、毎年の法人税等の金額を把握した上で、税金対策に臨みましょう。
決算対策・計画納税でお悩みの経営者の皆様へ
本書では、決算対策・計画納税にスポットを当て、数ある方法の中でも効果が高く、ぜひとも知っておいていただきたい方法を6つ紹介し、詳しく分かりやすく解説しています。
また、番外編として、相続・事業承継対策と、手堅い資産運用を兼ねられる方法についても、2つ、お伝えしています。
本書では、弊社が担当させていただいたお客様の実際の事例も紹介しながら、どのようなケースにどの方法が合うのか、メリットだけでなくリスクと注意点・対処法についても詳しくお伝えしています。
ぜひ、今すぐダウンロードしてお役立てください。
多額の法人税を支払うのってイヤですよね。次のような節税方法があることは、ご存知ですか？
・黒字の時に節税しながら赤字の時のキャッシュを貯める
・節税しながら退職金を普通よりも約30％多く準備できる
・無駄な経費を使わずに税金を半分減らせる
私たちなら、これが可能です。
年間約300社の法人の財務戦略のコンサルティングを担当している弊社が、あなたの会社の決算・節税対策をお手伝いします。
日本全国対応します。ぜひご相談ください。
経営者の皆様から、よく、「税金対策を経理担当者や税理士だけに任せておきたくないが、そもそも法人税のしくみが分かりにくくて困っている」といった声をお聞きします。 確かに、法人税を知ろうとすると、「資本等取引」「減価償却費」「貸倒引当金」「繰越控除」・・
会社を設立する際、決算月を決定することになります。 決算月は任意で決めることが可能で、一般的には、多くの会社が3月や9月、12月に設定しています。 大多数の会社に倣い、何も考えずに上記の月に設定する方も多いでしょう。 しかし、実は決算月の
起業したての経営者が、サラリーマン時代とのギャップを感じるものとして挙げられるものの一つに、法人としての会計処理があります。 法人税等、法人にかかる税金は、基本的に「収入から必要経費を引いた利益」を基に算出されます。 その上で、必要経費に関して
中小企業庁のまとめた「2020年度版 中小企業白書」によると、日本における中小企業の数は359万を超えており、日本の全企業数の99.7%を占めています。 日本の経済を支えているのは、中小企業なのです。 とはいえ、中小企業とはといった定義について
中小企業の経営者の皆様はよく、「節税対策」の「テクニック」「スキーム」と称するものをよく耳にすると思います。しかし、それらはきちんと法令に則ったものでしょうか。 「節税」という言葉の意味を正しく理解しないと、節税対策のつもりが貴重なキャッシュを無駄遣
年々設立数が増えてきている合同会社。 合同会社の出資者は「社員」と呼ばれ、「社員」は全員等しく「業務執行権」と「代表権」を持っています。 しかし、出資はしたけど業務執行には関わりたくない、という人もいるでしょう。 そういった「社員」は「単
2006年に会社法が変わり、新たに設立できるようになった合同会社。 2015年には設立数が2万件を超え、新たな会社の形として徐々に認知されてきています。 特にスタートアップや個人事業主の法人化の際に選択肢に入ることが多く、設立費の安さや節税の面
減価償却とは、事業用資産に設備投資した場合に、その額を複数年にわたって費用計上していくものです。 いわゆる節税(計画納税)や資金繰りを考える上で、減価償却はきわめて重要です。なぜなら、減価償却の方法には資産の種類・性質に応じて、費用計上のタイミング、
中小企業が利用できる特別償却とは？税額控除とどちらを選ぶべき？
特別償却とは、中小企業の設備投資を促すために国が定めた制度です。 一定の設備投資を行ったときに税制の優遇措置を受けることができます。 ただ国税庁のホームページなどを見ても、一見してどのように優遇されるのか分かりづらい面があり、どう活用していいか
会社経営において必ずついてまわる税金の問題。 法人税額を計算する際のベースとなる法人所得は、会社の利益である「益金」から必要経費や損失などの「損金」を差し引くことで算出されます。 損金をしっかり計上することで、法人所得を低く算出することができ、
