サラリーマンとして働きながら不動産投資などの副業を行っている場合、マイクロ法人（プライベートカンパニー）の設立による副業の法人化を検討している方も多いと思います。
実際に、事業を法人化することで税金対策を行うことが可能になる場合があります。また、経費に出来る範囲が広がるなどの、法人ならではのメリットも享受できます。
しかし、当然ながら注意しなければならない点もあります。この記事では、次のような点について説明します。
保険の教科書 編集部
最新記事 by 保険の教科書 編集部 (全て見る)
目次
まず、マイクロ法人と普通の法人の違い、マイクロ法人の形態などについて説明します。
マイクロ法人とは、社長一人（またはその家族）だけで運営している法人のことです。「プライベートカンパニー」と言われることもあります。
マイクロ法人の事業内容は、不動産投資や株式投資、ブログ運営、せどりなど、様々なものがあります。
通常の株式会社では、事業を拡大し、株主の利益を最大化することが目的とされていますが、マイクロ法人は、多くの場合、事業を法人化することにより税務上のメリットを受けることを目的に設立されています。
マイクロ法人の形態は、「株式会社」または「合同会社」です。
株式会社の方が、社会的信用度が高いと言われることがあります。
一方、合同会社の方が設立費用は安くなります。
所得税の税率は累進課税になっており、課税所得が上がるにつれて税率も上がっていきます。住民税10%と合わせると、税率は最高で55%になります。
一方、法人実効税率は、課税所得400万円以下の部分は約21%、400万円超800万円以下の部分は約23%、800万円超の部分は約34%です。
このように、所得税と法人税の税率に差があるため、副業の事業所得が大きくなるほど、法人税で支払った方が納税額が抑えられることになります。後に詳しくシミュレーションして説明します。
法人では、個人よりも、経費(損金)にできる範囲が広く認められています。そのため、もともと個人で支払っていたものを会社の経費とすることができます。以下、代表的なものについて、それぞれ説明します。
個人で生命保険、医療保険等に加入した場合、年数十万円支払っていても、「生命保険料控除」「介護医療保険料控除」でそれぞれ最大4万円ずつしか控除できません。
しかし、法人として加入すれば、保険料の全部または一部を法人の損金とすることができることがあります。
ただし、保険金を受け取れるのはあくまでも法人であり、その一部を法人から個人に「死亡退職金」「見舞金」等の名目で支給することになります。
特に、医療保険等で「見舞金」として支給する場合はせいぜい5万円程度までしか認められません。法人が受け取った保険金の全額を個人に給付することはかなり難しいです。
また、法人が保険金を受け取ると、益金が計上されます。
なお、医療保険、がん保険等については、保険料の払込が終わった後で、個人に名義変更する方法もあります。詳しくは「法人が医療保険を活用する3つの方法と損金算入ルール」をご覧ください。
自宅が賃貸の場合、会社で借り上げて社宅とすれば、家賃の一部を会社の損金に計上できます。
詳しくは「知って得する！役員社宅で節税するメリット」をご覧ください。
会社で出張旅費規程等を策定し、これに基づいて「出張手当」を支給するようにすれば、その額が常識的な額であれば会社の損金になります。
詳しくは「出張手当｜会社も個人も節税になるしくみと4つのポイント」をご覧ください。
事業に用いるものであれば、車両の取得費用・維持費、自動車保険料などを会社の損金にできます。
マイクロ法人を作り、配偶者や子供を法人の役員にすると、役員である家族に対して役員報酬・賞与を払うことができます。これにより、所得分散効果が得られます。
所得税の税率は累進税率なので、課税所得金額が高くなるほど、税率が高くなります。したがって、所得を1人で受け取るよりも、複数名で分けて受け取った方がトータルでの税金の支払いが少なくなる場合があります。
ただし、役員への報酬が、職務内容や会社の状況などと総合的に照らし合わせて過大であるとみなされると、過大分は損金に算入されません。したがって、役員報酬は常識の範囲内に留めておくこと、役員が経営に携わっている客観的な証拠（議事録など）を残しておくことが重要です。
法人の所得が、ある事業年度において赤字だったとき、その赤字分を欠損金と呼び、この欠損金を翌年以降に持ち越して、黒字が出たときに相殺することができます。
これを、欠損金繰越控除と言います。
青色申告している個人事業主の場合、欠損金は翌年から3年間繰り越すことができます。
一方、法人の場合は、欠損金を繰り越しできる期間が10年になります。
額面給与1000万円のサラリーマンが、副業を法人化することで納税額がどのように変化するか、以下の2つのケースについてシミュレーションを行います。
給与所得者の場合、課税所得は、給与から給与所得控除額を差し引き、さらに様々な控除を行って計算します。
年収1,000万円の場合、最低限、以下の3つの控除を受けられます。
これらを控除すれば、課税所得は約647万円です。
課税所得647万円の時、所得税は約87万円、住民税は約65万円なので、納税額の合計は約152万円となります。
まず、副業の所得が年400万円の場合、上述の通り、給与所得が647万円なので、総所得金額は1,047万円となります。
この場合、所得税は約192万円、住民税は約105万円なので、納税額の合計は約297万円です。
ここで、マイクロ法人を設立し、役員報酬をゼロに設定した場合にどうなるでしょうか。
この場合、個人と法人それぞれで納税することになります。
個人としての納税額は、先ほど計算したように約152万円です。
一方、課税所得400万円以下の部分の法人実効税率は約21%なので、マイクロ法人の法人税は、400×21%=約84万円です。
したがって、個人＋法人合計の納税額は152万円+84万円=約236万円となります。
法人化したことにより、297万円-236万円=約62万円納税額を減らすことができるということです。
しかし、後述しますが、マイクロ法人の設立初期費用が数十万円発生する場合もある点を考慮に入れると、この段階では法人化のメリットはそこまで大きくないと言えます。
副業の所得が年1,000万円の場合、上述の通り、給与所得が647万円なので、総所得金額は
1,647万円となります。
この場合、所得税は約390万円、住民税は約165万円なので、納税額の合計は約555万円です。
副業の所得が年1,000万円の場合、マイクロ法人を作って副業を法人化すると、納税額は下のようになります。
この場合、マイクロ法人を作ることで、159万円の納税額を削減できる計算になります。このように、法人化する副業の所得が大きくなるほど、法人化による効果は大きくなります。
税務上メリットの大きいマイクロ法人ですが、注意してなければならない点もあります。
マイクロ法人の設立・維持に発生する主な費用は、以下のものです。
株式会社の設立に約25万円、合同会社であれば設立に約10万円がかかります。
税理士費用として年20~30万円ほどかかります。
法人住民税5万円＋地方税2万円＝7万円の均等割分は、たとえ会社が赤字であっても毎年支払わなければなりません。
マイクロ法人を設立して一定期間事業を行ったのち、法人に溜まった資産を社長個人に移すと、所得税や住民税がかかってきます。
つまり、既に法人税を払っているので、二重に課税される形になります。
この問題については、退職金扱いにして、退職所得控除を活用することで対応できます。
たとえば、勤続年数20年であれば800万円が控除されます。
(国税庁)
退職所得控除に加え、法人化によって経費で落とせる範囲が広くなることと、所得の分散効果等も考慮すれば、総合的に見てメリットの方が上回る可能性は十分考えられます。
法人登記するため、自宅の住所の情報が公開されることになります。プライバシーの一部が公になるということです。
もともとの会社の社会保険料に加えて、マイクロ法人の社会保険料の負担も発生します。
したがって、マイクロ法人設立を検討する際は、追加で支払うことになる社会保険料も含めてシミュレーションを行うことが重要です。
副業で利益が出ているとき、マイクロ法人を設立し、税金の支払いを個人と法人に切り分けることで、効果的に税金対策を行うことができる場合があります。
設立費用・維持費が発生する等の注意点がありますが、法人化によって経費にできる範囲が広がることや、所得分散効果を得られる点なども併せて考えると、安定した事業所得が見込まれる場合は、マイクロ法人の設立によって恩恵を得られる可能性があります。
ただし、事前のシミュレーションを細かく行うことが重要です。
決算対策・計画納税でお悩みの経営者の皆様へ
本書では、決算対策・計画納税にスポットを当て、数ある方法の中でも効果が高く、ぜひとも知っておいていただきたい方法を6つ紹介し、詳しく分かりやすく解説しています。
また、番外編として、相続・事業承継対策と、手堅い資産運用を兼ねられる方法についても、2つ、お伝えしています。
本書では、弊社が担当させていただいたお客様の実際の事例も紹介しながら、どのようなケースにどの方法が合うのか、メリットだけでなくリスクと注意点・対処法についても詳しくお伝えしています。
ぜひ、今すぐダウンロードしてお役立てください。
多額の法人税を支払うのってイヤですよね。次のような節税方法があることは、ご存知ですか？
・黒字の時に節税しながら赤字の時のキャッシュを貯める
・節税しながら退職金を普通よりも約30％多く準備できる
・無駄な経費を使わずに税金を半分減らせる
私たちなら、これが可能です。
年間約300社の法人の財務戦略のコンサルティングを担当している弊社が、あなたの会社の決算・節税対策をお手伝いします。
日本全国対応します。ぜひご相談ください。
減価償却とは、事業用資産に設備投資した場合に、その額を複数年にわたって費用計上していくものです。 いわゆる節税(計画納税)や資金繰りを考える上で、減価償却はきわめて重要です。なぜなら、減価償却の方法には資産の種類・性質に応じて、費用計上のタイミング、
2006年に会社法が変わり、新たに設立できるようになった合同会社。 2015年には設立数が2万件を超え、新たな会社の形として徐々に認知されてきています。 特にスタートアップや個人事業主の法人化の際に選択肢に入ることが多く、設立費の安さや節税の面
太陽光発電投資による計画納税のしくみと押さえておきたいリスク
計画納税の方法の１つに太陽光発電投資があります。 しかし、なぜ節税につながるのか、そのしくみがよくわからないと言う方もいらっしゃると思います。 また、リスクがあるのではないかと考えて、なかなか手を出せないという方もいらっしゃるのではないでしょう
サラリーマンとして働きながら不動産投資などの副業を行っている場合、マイクロ法人（プライベートカンパニー）の設立による副業の法人化を検討している方も多いと思います。 実際に、事業を法人化することで税金対策を行うことが可能になる場合があります。また、経費
沖縄軍用地投資で安定的に高収益を得るための物件選び2つのポイント
沖縄軍用地への投資は、収益性と相続対策を兼ね備え、かつ低リスクの方法の一つです。 このうち、収益性に関して大切なことは、他の不動産投資と同様、借地料ができるだけ高く、かつ、長期にわたって安定的に得られることです。 そのために最も重要なのが、物件
会社経営において必ずついてまわる税金の問題。 法人税額を計算する際のベースとなる法人所得は、会社の利益である「益金」から必要経費や損失などの「損金」を差し引くことで算出されます。 損金をしっかり計上することで、法人所得を低く算出することができ、
企業が支払うことになる法人税は、会社経営に携わるからには常に意識することになるものです。 一般的に法人税等の計算には「法定実効税率」という、法人税等にかかる税率を合計したものが使用されます。 実はこの実効税率、中小企業（資本金額が1億円以下の企
年々設立数が増えてきている合同会社。 合同会社の出資者は「社員」と呼ばれ、「社員」は全員等しく「業務執行権」と「代表権」を持っています。 しかし、出資はしたけど業務執行には関わりたくない、という人もいるでしょう。 そういった「社員」は「単
決算直前になって、このままでは大きな利益が出て多額の税金を支払わなければならなそうな時に、決算対策として、決算賞与(決算ボーナス)を考えることがあるかもしれません。 この記事では、 決算賞与はいつまでに出せば良いか？ どんな手続が必要
2024沖縄軍用地への投資は、不動産投資と相続対策を兼ね、かつ、リスクが低く安定的な収益を得られる方法と言われています。 この記事では、沖縄軍用地とはどういうものか、どのようなメリットがあるのか、といったことについて、物件の選び方や若干の注意点にも触
「保険の教科書」運営会社の代表と税理士が、会社の永続の助けとなるよう、1円でも多くお金を残すノウハウを極限まで詰め込んだ書籍です
